清關(guān)流程:

備齊資料-到港換單-做中檢出證-做商檢-海關(guān)查貨-海關(guān)審批-海關(guān)遞單-交保證金(貨值30%左右)-放行提貨(正常情況下,20天左右完成)-維修-復(fù)出口-退保證金(全額保證金)

每個(gè)口岸,每種產(chǎn)品的具體操作環(huán)節(jié),要求可能有一點(diǎn)不一樣,所以具體需要提供產(chǎn)品信息,我這邊分析后給出方案。

　問：我是一家生產(chǎn)企業(yè)，于今年1月份出口了一筆貨物，3月份單證齊全辦了申報(bào)退稅，但還沒有產(chǎn)生退稅，該批貨物的征稅率為17%、退稅率為13%，稅率差4%已做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，由于質(zhì)量問題，現(xiàn)在外方要求退貨，該怎么處理？如果我們委托一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口其自產(chǎn)產(chǎn)品，需要讓外貿(mào)企業(yè)辦理代理出口證明嗎？受托方為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人可以嗎？

 　　答：生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。

 　　出口企業(yè)因各種原因貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)審批主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。

 　　如果企業(yè)退運(yùn)的貨物未向退稅部門正式申報(bào)過退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）還沒有報(bào)給退稅部門，則企業(yè)在次月申報(bào)出口退稅時(shí)不必沖減出口收入，退稅部門審核通過后可提交出具環(huán)節(jié)，直接出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

 　　如果企業(yè)退運(yùn)的貨物已向退稅部門正式申報(bào)過退稅，無論是否審批，企業(yè)均應(yīng)在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口收入，并沖減下期不得免征和抵扣稅款，不需補(bǔ)稅。

 　　如果企業(yè)退運(yùn)的貨物屬以前年度出口的，則不得沖減下期出口收入，不得沖減下期不得免征和抵扣稅款，補(bǔ)繳原免抵退稅款（繳入中央金庫），在“以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整。若退運(yùn)的貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

 　　生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：⑴《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

 　?、瞥隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅專用）及復(fù)印件；

 　?、浅隹谑諈R核銷單注銷證明；

 　?、韧诉\(yùn)貨物的運(yùn)單及出口發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

 　　對于代理出口業(yè)務(wù)，是這樣規(guī)定的。外貿(mào)企業(yè)必須為委托企業(yè)辦理代理出口證明手續(xù)，自1995年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)的貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物一律在委托方退（免）稅，委托企業(yè)并憑此依據(jù)申請退（免）稅。對出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物和未按期（180天）提供出口收匯核銷單以及出口收匯核銷單審核有誤的，視同內(nèi)銷予以征稅。辦理代理出口證明需提供以下資料：1、受托企業(yè)代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

 　　2、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；3、代理出口協(xié)議；委托方工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件；受托方出口退稅登記證；4、出口貨物外銷發(fā)票；5、出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。

 　　出口企業(yè)辦理代理證明的程序是：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

 　　如果因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)，辦理延期申報(bào)必須符合以下情況：因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證（條款出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》國稅發(fā)[2004]113號文件第一條）。但是，除了以上三條硬性規(guī)定以外，2005年國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）進(jìn)行明確，除以上三條規(guī)定以外，對出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，也可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)延期申報(bào)辦理退（免）稅。

 　　Zui后要提醒注意的是，代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

 　　對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人是可以代理其他企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)的，如果委托方是外貿(mào)企業(yè)必須也有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)才可以讓其代理出口。